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购买力平价联邦贷款 & 州税的影响

PPP贷款的税务影响

2021年1月18日

购买力平价费用是否可扣除?

如果你收到了 工资保障计划(PPP)贷款在美国,你现在可能正在计划提交2020年的纳税申报单. 我们经常听到的一个问题是,“是。 购买力平价贷款宽恕 应纳税的?至于贷款金额是否被视为收入,以及贷款费用是否可扣除,各州的回答各不相同, 而扣减可能是混乱的源头. 提供清晰的思路,帮助你制定相应的计划, 我们创建了一个逐个州的表,显示了…的税收影响 购买力平价的贷款 如下面的部分所示.

PPP贷款对国家税收的影响

国家信息图PPP贷款税收影响

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你是加州居民吗? 查看我们更详细的文章爱博体育手机版APP载 加州购买力平价贷款扣除费用.

购买力平价联邦 & 状态的影响

爱博体育手机版APP载PPP贷款的税收影响,有很多相互矛盾的信息. 虽然这在联邦层面很明显,但对单个州来说就不那么简单了. Our PPP experts walk you through the details regarding which 状态s aren’t offering forgiveness and where your loan is tax deductible and offer guidance for organizations operating in multiple 状态s.

记住a 购买力平价贷款审计 是否需要资料和文件, 包括收入和就业税申报表, 以及其他贷款信息,如工资和银行记录. 所以保持税务记录成为确保顺利审计过程的一个重要因素(如果被审计).

与远程工人的PPP合格费用

随着城市和县避难所的迅速采用和州封锁(e.g., (夏威夷)许多雇员发现自己在他们从未想到会在的地方工作,而且工作时间也比预期的长得多. 现在雇主们开始问:“我的员工都是从哪里来的?? 我需要考虑什么作为几乎的结果, 如果不是全部, 我的员工现在是远程员工?”

不幸的是,答案并不简单或直接. 让员工远程工作可能会影响雇主的州所得税预提和商业活动税(e.g. 收入、特许经营权及总收入).

对员工工资的州所得税扣缴

一般, 在雇员提供服务的州,需要扣缴州所得税, 而不是雇员所在的州. 这条规则也有例外, 例如, 如果居留国和工作执行国之间有互惠协议. 互惠的协议, 最常见于东海岸, 允许相邻州的居民不必就其在非居民州的工资收入申报和缴纳所得税. 然而, 由于COVID-19, 许多员工现在都在家中工作,或者在执行“就地避难”或“封城”规定时在哪里工作.

Having employees performing work in these new jurisdictions may require employers to register with the 状态 and begin withholding payroll taxes on that employee’s wages.

但在什么情况下需要这样做呢? 员工在那里工作一周,两周,一个月,两个月,甚至更长时间? 不幸的是, 许多州对雇员必须在该州工作的时间长度保持沉默,从而产生扣缴要求.

好消息是,各州已经开始通过指导或修改法律来解决这个问题, 有没有说过,只要员工的远程办公地点是临时的,是COVID-19大流行的结果, 国家不会寻求强制扣缴税款. 然而, employees that choose to continue working from their remote location after an applicable work from home order has been lifted could be subject to 状态 tax withholding in that 状态/city.

所得税/营业活动税(BAT)关联

所得税/BAT爱博足彩APP电脑版本可以通过实体存在和/或经济爱博足彩APP电脑版本建立. 许多国家都有某种经济爱博足彩APP电脑版本规则或设定了经济爱博足彩APP电脑版本门槛, 但不管一个国家是否有经济爱博足彩APP电脑版本标准, 在州内工作的员工的实际存在通常会建立所得税与BAT之间的爱博足彩APP电脑版本. 话虽这么说, 现在发生了什么,员工在他们以前从未工作过的州工作? Does that employee’s inability to travel to their normal office location (which may be in another 状态) now create income tax/蝙蝠爱博足彩APP电脑版本 in the 状态 or city that they are now working from?

COVID-19之前, 各州都采取了非常强硬的立场,在该州有一名雇员, 即使只有一天, 可以对该企业征收国家营业税(收入/特许经营/总收入). Some 状态s had expanded physical presence to mean the employee had to be in the 状态/city in excess of seven days to create physical presence nexus, 其他州将其定义为10天. 现在,由于COVID-19的就地避难所目前在一些地区接近10周, businesses must now consider what new jurisdictions they might have income tax/蝙蝠爱博足彩APP电脑版本 and whether they will need to file any additional 2020 状态/locality tax returns due to the location(s) of their remote employee(s).

类似的, some 状态s recognized the implications of remote employees on business taxpayers and have provided COVID-19 nexus relief stating that the 状态’s tax department will not use someone’s temporary location as the basis for asserting 蝙蝠爱博足彩APP电脑版本 in the 状态. Georgia even went so far as to say that an employee’s temporary location would not void Public Law 86-272 protection for that employer so long as that employee’s location is temporary and there remains an “official work from home order issued by an applicable federal, 状态, 或当地政府单位.”

事实上,格鲁吉亚解决了P.L. 86-272的含义值得赞赏,因为大多数州在这方面保持沉默,即使它们提供了与COVID-19相关的一般性指导. 重新评估P.L. 保护是任何先前声称保护的企业应该做的事情, 因为在一个州拥有非销售员工被认为是一种不受保护的行为,将使任何P失效.L. 86-272以前适用于企业纳税人的保护. 因此, it may cause business taxpayers to not only have additional 状态 income tax liabilities but also impact the 量 of sales subject to throwback to the 状态 of origin (if goods are shipped from a 状态 with a throwback rule).

The key to ensuring than an employee’s remote location does not create income tax/蝙蝠爱博足彩APP电脑版本 is to make sure the employee’s location is in fact temporary. 如果一名员工选择留在他们的远程位置后,适用的工作从家乡的订单已被取消, COVID-19关联救援可能不再适用. 然而,即使是一个临时的远程位置也会使P无效,这一点就不太清楚了.L. 特别是在各州最近反对P.L. 一般来说,86-272的保护,因为它限制了他们向州外纳税人征税的能力.

销售/使用税收关系

类似于BAT税, 历史上,即使只有一名员工访问州政府,就能创造销售和使用税收关系, 更不用说在那里住上几个星期了. Wayfair案为大多数州和许多地方创造了经济爱博足彩APP电脑版本规则, 该州的实体存在规则在Wayfair之后仍然有效. Having employees temporarily reside within a 状态 where the business is not already collecting and remitting sales/use tax may now subject that business to new sales/use tax registration, 收集及存档规定.

Most 状态s that have considered the implications from COVID-19 remote employees to payroll tax withholding and 蝙蝠爱博足彩APP电脑版本 have also recognized the need to address the impact on sales/use tax nexus. These few 状态s have issued guidance that sales tax nexus will be “waived” so long as no other factor created sales/use tax nexus – meaning if the jurisdiction’s economic nexus thresholds are met, 或者纳税人在该州除了远程雇员之外还有其他财产, 那么国家就不会免除销售税关系.

雇主应该怎么做?

最重要的一步是确保你知道你的员工在哪里工作,然后监控他们在那个地方的时间. 雇主还应该继续监控其雇员所在州发布的指导意见.

员工应该做什么?

员工应该记录他们在临时远程办公地点工作的时间, 监控他们工资单上的工资税扣缴情况, 并通知他们的雇主,一旦取消就地避难/封锁规则,他们目前的位置是否会继续. 对他们当前的位置更加了解, 的住所, normal office location payroll withholding and personal income tax rules will help employees review their payroll tax withholdings and assist them as they consider any new 状态 tax filings for 2020.

在理想的情况下, 我们希望的是,与其坐等各州各自发布工资预提的指导意见,还不如坐等各州各自发布工资预提的指导意见, 蝙蝠爱博足彩APP电脑版本, 和销售/使用税的关系, 会有某种程度的联邦指导, as COVID-19 is a global pandemic that has implications for everyone in every 状态 and is not a “natural disaster” limited to one or even a few 状态s. 然而, 目前尚不清楚这种情况是否会发生, we must rely on each jurisdiction’s approach to providing relief to taxpayers whose workforce may be unexpectedly more dispersed across the country or even the world 由于COVID-19.

购买力平价的税收减免

在《爱博足彩APP电脑版本》通过近8个月后,工资保障计划(PPP)继续给借款人带来挑战. 因为许多借款人最近已经完成了他们的贷款减免申请,或接近他们准备提交的点, 一个迫在眉睫的重大税务问题是,如何处理扣除贷款减免申请中包含的可允许的费用.

美国国税局(IRS)最初发布的2020-32号公告引起了轰动。, announcing the position that the expenses included in loan forgiveness are not deductible since they are related to the forgiven income that the CARES Act, 特别排除在联邦收入之外. 许多从业人员质疑这一解释的正确性,但希望它能在立法上得到修正.

IRS Chief Counsel Michael Desmond recently mentioned at an American Bar Association tax meeting that the IRS has heard the criticism of its deductibility in the Notice, 他被问到国税局是否会改变立场. 在回应, 他表示,美国国税局已经收到了“很多有关这方面的问题。, 我们当然也在考虑这些问题.他继续指出,美国国税局正在考虑发布指引. 如果有人认为这个指导方针会对纳税人有利的话, 他们将对2020-27税收裁决和2020-51税收程序感到失望. 这些裁决明确了如何从纳税申报单的角度来对待不可抵扣性, 但他们保持了国税局之前的地位.

收入执政2020 - 27所示

本税务裁定详述本公告,并列出两个事实情况, 一个是借款人在2020年申请贷款减免,另一个是在2021年申请. 该裁决确立了支持美国国税局立场的法律框架. 最终, 税收裁决表明,纳税人是否在2020年申请减免并不重要, 或者等到2021年, 因为在两种情况下,数额都是可预见的. 因此,纳税人无法在2020年纳税申报表中扣除这些费用.

税务程序2020-51(安全港)

本税收程序概述了您可以在2020年扣除这些费用的安全港情况. 要做到这一点,纳税人必须满足以下条件:

  1. 2020年支付或发生的费用,
  2. 纳税人获得了PPP贷款,预计2020年后将被免除
  3. 在随后的纳税年度, 贷款减免被全部或部分拒绝, 或者纳税人决定永远不请求宽恕.

如果纳税人符合申请安全港的资格,他们可以在下列报税表中扣除:

  1. 2020年最初的回报,
  2. 2020年修正回归,或
  3. 2021年报税表(下一个纳税年度).

There is a specific 状态ment that needs to be attached (details in the Revenue Procedure) to the tax return in order for a taxpayer to take the deduction, 因此,利用这一安全港的纳税人应该意识到这一点,以确保扣除.

你需要知道的

国会议员, practitioners and taxpayers have called on the IRS to change its position and allow the deductibility of expenses included in 购买力平价贷款宽恕 applications. 然而, these IRS determinations make it clear that it is up to Congress to pass legislation that allows for deductibility and allows for taxpayers who apply for forgiveness to deduct those expenses on their tax returns.

以下是我们建议你在年底适当回顾的几件事:

  • 考虑2020年12月15日的第四季度预测. 确保你有足够的钱来支付你的纳税义务,而不扣除包括在内的费用, 或被包括在内, 在你的贷款减免申请中.
  • 考虑延长你的纳税申报期,以便有可能的立法修正.
  • 对某些纳税人, 考虑一下申请贷款减免的税后好处是否有意义.
  • 考虑到最近针对200万美元或以上借款人的SBA表格3509和3510,重新查看您的需求证明(参见我们以前的文章) 小企业管理局开始PPP审计-你需要知道的)

给予宽恕将不再取消企业在《爱博足彩APP电脑版本》下选择接受工资税延期的资格.

PPP表格990报告说明

表格990报告 PPP贷款和EIDL advanced grants should be consistent with both the book treatment of the loans or grants and the required treatment of the loans and grants from governmental entities. 表格990的陈述一般会跟随审计财务报表.

  • 如果该贷款在经审计的财务报表中被视为“有条件贡献”, 非营利组织应该在表格990上报告, 第八部分, 第1e行政府补助金(缴款)当缴款被确认且不会产生利息费用时.
  • 如果该贷款在审计报告中被视为“贷款”, 这个非营利组织应该在表格990上报告这个数字, 部分X, 资产负债表, 直到贷款被免除,并报告任何应计利息费用.

国税局的指导

第八部分, 声明的收入, line 1e government grants (contributions): 购买力平价贷款宽恕 should be reported on line 1e as contributions from a governmental unit in the tax year that the 量s are forgiven. 取消的PPP贷款不应作为“项目服务收入”或“杂项收入”报告.”

安排一个, 公众支持测试:根据IRC第170(b)(1)(A)(vi)和IRC第509(A)(2)条, PPP贷款减免应被视为一种贡献,并作为“贡献”报告在a部分公共支持1线,“与爱博体育手机版APP载第八部分的报告一致. 因为这是政府拨款, 这笔款项将不被视为与其他政府补助金一样的超额缴款.

计划B, 贡献者时间表:报告姓名, 量, 收到贷款的日期, 如PPP贷款超过附表B的申报门槛,则须填写工商管理局的邮寄地址.

CA非营利组织

如果被免除的购买力平价贷款超过5美元,000, 这个非营利组织应该报告这个名字, 量, 收到贷款的日期, 以及加州表格199上的小企业管理局通讯地址. 如果非营利组织被要求提交加州RRF-1表格, 非营利组织应在RRF-1中勾选“是”, B部分, 问题5, “在本报告所述期间, 这个组织得到政府资助了吗?,并呈报小型管理局的名称、通讯地址、联络人姓名及电话号码.

经济伤害灾害贷款(EIDL)预支和PPP贷款

EIDL预付款:作为经济援助法案的一部分, COVID-19 EIDL预支金最多可提供10美元,为低收入社区的小型企业(包括私人非营利组织)提供000美元. The advance doesn’t have to be repaid and the nonprofit recipient no longer receives a reduction in 购买力平价贷款宽恕 for the 量 of EIDL advance received. EIDL的预付款应在表格990上以补助金形式报告, 附表A和B, 类似于PPP贷款减免.

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